Черные и серые списки стран

JUST.BLOG

черные и белые списки стран

О списках стран (сотрудничающих и не сотрудничающих, обменивающихся и не обменивающихся, дружественных и не дружественных) и что они значат на практике

В России разными органами составлены и действуют несколько перечней стран, включение в которые порождает для лиц (физических и юридических) из России различные ограничения при взаимодействии с контрагентами или активами (черные списки) либо наоборот облегчающие их (белые списки).

Списки периодически обновляются. Ниже приведены актуальные на момент этой публикации, но для оценки правомерности ваших действий (например, правомерности каких-либо операций по счетам или сделок с недвижимостью/долями в компаниях) или оценки иных обстоятельств значение могут иметь другие (например, более ранние) версии.

По каждому списку даны краткие (не исчерпывающие) комментарии о его значении.

Черные списки

Перечень Министерства финансов

Приказ МинФин №108-н от 13.11.2007 - список офшорных зон, не раскрывающих информацию о финансовых операциях и предоставляющих льготные налоговые режимы.

Важен для целей налогообложения дивидендов от компаний, зарегистрированных в таких зонах.

Перечень Министерства финансов (еще один)

Приказ МинФин №83-н от 26.05.2022 - список транзитных зон, используемых для промежуточного владения активами в России. Перечень новый, впервые вступает в силу 1 января 2023 года.

Важен для компаний, заинтересованных в господдержке, поскольку российские компании с участниками из таких офшорных зон более 25% не имеют права на получение господдержки.

Перечень Федеральной налоговой службы

Приказ ФНС №ЕД-7-17/987@ от 28.10.2022 - список стран, не обменивающихся с Россией информацией для целей налогообложения.

Важен для целей применения норм законодательства о контролируемых иностранных компаниях (в т.ч. необходимости уплаты в России налога с прибыли КИК).

Перечень Правительства

Распоряжение Правительства РФ №430-р от 05.03.2022 - перечень "недружественных" стран, поддерживающих санкции против РФ.

Важен для целей специальных правил валютного контроля (совершения сделок с имуществом, ведения бизнеса и пр. после начала войны с Украиной).

Перечень Центрального Банка

Указание ЦБ России №1317-У от 7 августа 2003 - перечни офшорных зон, предоставляющих льготные налоговые режимы либо не раскрывающих информацию при проведении финансовых операций.

Важен для банков, поскольку устанавливает порядок открытия корреспондентских счетов, в т.ч. нормы собственных средств и нормы резервирования при осуществлении переводов.

Белые списки

Перечень Федеральной налоговой службы

Приказ ФНС от 28.10.2022 №ЕД-7-17/986@ - страны, осуществляющие автоматический обмен финансовой информацией с Россией.

Важен для целей валютного регулирования, т.к. облегчает для валютных резидентов использование иностранных счетов, открытых в таких странах, в т.ч. расширяет перечень разрешенных транзакций по счетам.

Страны-члены ЕАЭС

Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Россия.

Условно можно отнести к белому списку, поскольку российское законодательство о валютном контроле предусматривает отдельные послабления в плане отчетности для счетов, открытых в этих странах. Также компании из стран ЕАЭС имеют преференции по сравнению с другими иностранными компаниями при участии в госзакупках.

Страны, имеющие СОИДН с Россией

Также в ряде случаев стоит учитывать, есть ли у России с интересующей вас страной Соглашение об избежании двойного налогообложения. Официального сводного списка здесь нет, но перечень действующих соглашений можно посмотреть в т.ч. в основных правовых базах. Важно иметь в виду, что в последнее время Россия активно ведет пересмотр таких соглашений, периодически выливающийся в их расторжение или приостановление (например, соглашение с Нидерландами, Латвией).

Важно в числе прочего для понимания возможности применения пониженных налоговых ставок.